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El próximo 2 de noviembre finaliza el plazo para presentar el modelo 770/2021 relativo a las retenciones soportadas por los agentes de retención durante el año 2020, ya que el 31 de octubre cae en domingo.

Como es bien sabido, el modelo 770 es la declaración a través de la cual los agentes de retención comunican los datos de las retenciones practicadas a trabajadores por cuenta ajena y por cuenta propia, así como las retenciones practicadas sobre rendimientos del capital mobiliario, rentas de participación, dividendos, rentas de arrendamientos a corto plazo y rentas diversas. Con el mismo Formulario, el Agente de Retención comunica también los datos relativos a los pagos efectuados en virtud de retenciones, los créditos fiscales utilizados, las compensaciones efectuadas y los datos relativos a las sumas pagadas como consecuencia de embargos con terceros. También son Agentes de Retención Fiscal aquellas Administraciones del Estado que durante el año 2020 ingresaron cantidades y valores sujetos a retención sobre rendimientos de capital, aportaciones a entidades públicas privadas, rescates de contratos de seguros de vida, ganancias ...

A raíz de los Decretos del Primer Ministro y de los Decretos de Urgencia dictados en respuesta al acontecimiento pandémico Covid-19, se dispuso la suspensión de determinados impuestos con aplazamiento del pago, ya fuera a tanto alzado o a plazos.

Esto ha llevado a revisar las instrucciones para cumplimentar el formulario 770, introduciendo algunas novedades.

Novedades

En comparación con años anteriores, la declaración 770/2021 presenta algunas novedades que pueden resumirse del siguiente modo.

Frontispicio

  • Entre los intermediarios certificados figuran los abogados fiscales de empresas asociadas y los abogados fiscales de STP;
  • Se han incluido los siguientes códigos entre los acontecimientos excepcionales que pueden dar lugar a la suspensión del envío de la declaración:
    • 1: víctimas de demandas de extorsión y usura;
    • 15: Sujetos afectados por otros acontecimientos excepcionales.

 

Panel independiente ST

En el panel ST siguiente al DL 3/2020, deben figurar los pagos a cuenta del tratamiento complementario código fiscal 1701.

Además, a raíz de la suspensión de pagos debida a la emergencia vinculada a la propagación de la epidemia de Covid-19, se añadieron dos partidas (15 y 16) que deberán cumplimentar los agentes de retención que no hayan efectuado la totalidad o parte de sus pagos correspondientes al año 2020 en las fechas previstas.

En particular:

  • punto 15: debe indicarse el código combinado con el reglamento que haya previsto la suspensión de pagos por categoría de actividad; si la referencia es a más de una disposición reglamentaria, debe cumplimentarse más de una línea. No es posible utilizar las reglas de agregación previstas para la presentación de los datos de la primera y segunda sección del cuadro;
  • Punto 16: el importe de los pagos suspendidos debe introducirse en el código indicado en el punto 15.

Panel independiente SV

En la CVF se añadieron dos nuevas partidas (15 y 16) relacionadas con la suspensión de pagos sobre la base de las disposiciones dictadas a raíz de la emergencia de Covid-19:

  • punto 15: debe introducirse el código relativo a la norma que preveía la suspensión del pago, junto al cual se han añadido los códigos 11 y 12, con una nota con fecha de 14 de julio de 2021 por la Res. 40/2021 de la Agencia Tributaria, para gestionar los impuestos adicionales para los que no estaba prevista la suspensión. Para su compilación, no es posible hacer uso de las reglas de agregación previstas para la presentación de los datos en las secciones primera y segunda del cuadro;
  • Punto 16: el importe de los pagos suspendidos debe introducirse en el código indicado en el punto 15.

 

Panel izquierdo independiente

Se han añadido tres columnas a la línea SX1, a saber, las columnas 5, 6 y 7, que deben cumplimentarse del siguiente modo:

  • Columna 5: debe indicarse el crédito reconocido tras la recuperación indebida conforme al artículo 150 del Decreto-Ley 34/2020;
  • Columna 6: debe indicarse el crédito de gratificación pagado a los asalariados en aplicación del artículo 63 del Decreto-Ley nº 18/ 2020, indicado en el campo 476 de las CU transmitidas;
  • Columna 7: el importe de los créditos mencionados en las columnas 1, 2, 3, 4, 5 y 6 utilizados para la compensación a través del formulario F24 (códigos fiscales 1627, 1628, 1629, 1669, 1671, 1304, 1614, 1962, 1963, 1699, 155E, 156E, 157E, 158E, 159E, 160E, 161E, 169E) para el pago de las retenciones de impuestos que figuran en los formularios ST y SV del presente formulario 770.

Por consiguiente, las nuevas columnas introducidas en la línea SX1 deben tenerse en cuenta para la compilación de la línea SX4.

La casilla SX49 se ha enriquecido con columnas adicionales relativas al tratamiento complementario (crédito devengado, recuperado, por recuperar y utilizado en F24). La cumplimentación de estas columnas sigue la misma regla que para el crédito de la Bonificación Renzi.

Transmisión telemática

La declaración, que ya no se divide entre simplificada y ordinaria, debe transmitirse telemáticamente a la Agencia Tributaria. La transmisión podrá ser efectuada directamente por el Suplente o por un intermediario delegado por él, tal como se identifica en el artículo 3, apartado 3, del Decreto Presidencial 322/1998, por una persona designada en el caso de las Administraciones del Estado o por empresas pertenecientes a un grupo en el que al menos una empresa o entidad esté obligada a presentar la declaración telemáticamente.

Cabe recordar que el Decreto de crecimiento introdujo el apartado 6a del artículo 3 del Decreto Presidencial 322/98, que estipulaba queSi el contribuyente o el agente de retención confía la tarea de preparar varias declaraciones o comunicaciones a una de las personas a que se refieren los apartados 2-bis y 3, ésta deberá emitir al contribuyente o al agente de retención, aunque no se le solicite, el compromiso acumulativo de transmitir electrónicamente a la Agencia Tributaria los datos contenidos en las declaraciones o comunicaciones. El compromiso acumulativo podrá figurar en el encargo profesional suscrito por el obligado tributario si en el mismo se indican las declaraciones y comunicaciones respecto de las cuales la persona a que se refieren los apartados 2-bis y 3 se compromete a transmitir telemáticamente a la Agencia Tributaria los datos contenidos en el mismo. El compromiso se entenderá contraído por la duración indicada en el propio compromiso o en el mandato profesional y, en todo caso, hasta el 31 de diciembre del tercer año siguiente al de su emisión, salvo revocación expresa por parte del sujeto pasivo o del agente de retención"..

El intermediario cualificado o la empresa del grupo encargada de la transmisión telemática debe entregar al agente de retención fiscal, en un plazo de 30 días a partir de la transmisión telemática (para el formulario 770/2021 antes del 2 de diciembre), el original de la declaración redactada en un formulario conforme a las normas AE junto con una copia del acuse de recibo de la transmisión y conservar la copia de las declaraciones transmitidas en los términos prescritos.

Se considerará que la declaración cumple los plazos únicamente si está en posesión de la comunicación acreditativa de la recepción de los datos, emitida electrónicamente por la Agencia Tributaria.

Modelo 770 sanciones

A partir de la fecha límite de presentación del formulario 770, este año el 2 de diciembre, vienen todos los plazos relacionados con la imposición de sanciones y la devolución puntual.

Si la declaración es rechazada en la fase de envío por el servicio telemático de la Agencia Tributaria, los sustitutos, aunque haya transcurrido el plazo del 2 de diciembre, disponen de otros 5 días naturales para cumplir con el envío sin incurrir en sanciones.

Tenga en cuenta que los agentes de retención de impuestos pueden proceder a la:

  • Declaración rectificativa: la persona sustituta presenta dentro de plazo una declaración complementaria o rectificativa de una declaración presentada anteriormente;
  • Declaración complementaria: una vez finalizado el plazo de presentación, la persona que pretenda modificar o completar una declaración ya presentada. Las declaraciones complementarias podrán presentarse a más tardar el 31 de diciembre del quinquenio siguiente a la presentación de la siguiente declaración;
  • Declaración tardía: declaración enviada fuera de plazo pero dentro de los 90 días. La declaración se considera válida, pero subsiste la sanción por presentación fuera de plazo equivalente a un importe de 250,00 euros a 2.000,00 euros. En caso de impago de la retención a cuenta, a la sanción anterior se aplica una sanción adicional equivalente al 30% del importe impagado.

El Servicio de Impuestos Internos puede señalar otros dos casos:

  • Declaración omitida: declaración que se produce tanto en el caso de presentación fuera de plazo de más de 90 días, en el caso de declaración confeccionada en modelos que no se ajustan a los de la AE, como en el caso de falta de firma del representante legal y no regularizada en el plazo de 30 días desde la recepción de la convocatoria por la Agencia Tributaria;
  • Declaración injusta: declaración en la que el agente retenedor comunica datos incorrectos tanto sobre los ingresos como sobre las retenciones.

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