Circolare Inps n. 56 del 12 aprile 2021

L’agevolazione prevede l’esonero contributivo, per un massimo di 36 mesi, in caso di assunzione di lavoratori che alla data della prima assunzione incentivata non abbiano compiuto il trentaseiesimo anno di età e non siano stati occupati a tempo indeterminato con il medesimo o con altro datore di lavoro nel corso dell’intera vita lavorativa.

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L’Istituto conferma che il regime agevolato trova applicazione anche:

• ai rapporti di lavoro subordinato a tempo indeterminato instaurati in attuazione del vincolo associativo stretto con una cooperativa di lavoro
• in caso di assunzione a tempo indeterminato a scopo di somministrazione, ancorché la prestazione lavorativa sia resa verso l’utilizzatore nella forma a tempo determinato.

Restano esclusi dal beneficio invece i seguenti rapporti di lavoro:

• rapporti di apprendistato
• contratti di lavoro intermittente
• contratti di lavoro domestico
• contratti con personale con qualifica dirigenziale.

L’esonero è riconosciuto a tutti i datori di lavoro privati ivi compresi i datori di lavoro del settore agricolo. Sono escluse:

• le pubbliche amministrazioni
• le imprese del settore finanziario (che svolgono le attività indicate nella classificazione NACE al settore “K” – Financial and insurance activities), in quanto non rientranti nell’ambito di applicazione della comunicazione C(2020) 1863 final del 19 marzo 2020.

Con particolare riferimento alle imprese del settore finanziario, che sono escluse dal campo di applicazione dell’agevolazione ultima, l’Inps spiega che le aziende facenti parte del settore “K” (ovvero financial and insurance activities) della classificazione statistica delle attività economiche nella Comunità europea, non rientrano nell’ambito di applicazione della comunicazione C (2020) 1863 final del 19 marzo 2020 e, per questa ragione, non possono essere incluse nella nuova agevolazione, salvo diverso avviso della Commissione europea con cui è in corso una interlocuzione.

L’incentivo, per le sole assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato effettuate nel biennio 2021-2022, è pari, ferma restando l’aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche, all’esonero dal versamento del 100% dei complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, nel limite massimo di importo pari a 6.000 euro annui e per un massimo di 36 mesi.

L’esonero contributivo è riconosciuto per un periodo massimo di 48 mesi ai datori di lavoro privati che effettuino assunzioni in una sede o unità produttiva ubicata nelle seguenti Regioni: Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Puglia, Calabria e Sardegna.

La soglia massima di esonero della contribuzione datoriale riferita al periodo di paga mensile è, pertanto, pari a 500 euro (6.000/12) e, per rapporti di lavoro instaurati e risolti nel corso del mese, detta soglia va riproporzionata assumendo a riferimento la misura di 16,12 euro (€ 500/31) per ogni giorno di fruizione dell’esonero contributivo.

Nelle ipotesi di rapporti di lavoro a tempo parziale, il massimale dell’agevolazione deve essere proporzionalmente ridotto.

La fruizione dell’esonero contributivo è subordinata alla sussistenza delle seguenti condizioni:

• il lavoratore, alla data della nuova assunzione, non deve aver compiuto 36 anni (età massima di 35 anni e 364 giorni)
• il lavoratore, nel corso della sua vita lavorativa, non deve essere stato occupato, presso il medesimo o qualsiasi altro datore di lavoro, in forza di un contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato
• eventuali periodi di apprendistato, svolti in precedenza, non sono ostativi al riconoscimento dell’agevolazione
• un eventuale rapporto di lavoro intermittente a tempo indeterminato non è ostativo all’agevolazione;
• un eventuale rapporto di lavoro di lavoro domestico a tempo indeterminato non influisce sulla possibilità di riconoscere legittimamente l’agevolazione
• il lavoratore non deve aver avuto un rapporto di lavoro a tempo indeterminato a scopo di somministrazione
• non si ha diritto alla fruizione dell’esonero anche laddove il precedente rapporto di lavoro a tempo indeterminato si sia risolto per mancato superamento del periodo di prova
• non si ha diritto alla fruizione dell’esonero anche laddove il precedente rapporto di lavoro a tempo indeterminato si sia risolto per dimissioni del lavoratore
• il datore di lavoro non deve aver proceduto, nei 6 mesi precedenti l’assunzione, a licenziamenti individuali per giustificato motivo oggettivo ovvero a licenziamenti collettivi nei confronti di lavoratori inquadrati con la medesima qualifica nella stessa unità produttiva
• il datore di lavoro non deve procedere, nei 9 mesi successivi all’assunzione, a licenziamenti individuali per giustificato motivo oggettivo ovvero a licenziamenti collettivi 

Bisognerà comunque attendere l’autorizzazione della Commissione europea per potere procedere e l’Istituto subordina quindi alla stessa la pubblicazione di un messaggio con le istruzioni con particolare riguardo alle modalità di compilazione delle dichiarazioni contributive da parte dei datori di lavoro.

Come specificato dal comma 14 dell’articolo in commento, il beneficio è concesso ai sensi della sezione 3.1 della comunicazione della Commissione europea C(2020) 1863 final del 19 marzo 2020, e successive modificazioni, recante “Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza del COVID-19” (c.d. Temporary Framework), nei limiti (l’aiuto non superi 1.8 Milioni per impresa) e alle condizioni (sia concesso entro e non oltre il 31.12.2021) di cui alla medesima comunicazione, ed è altresì subordinato all’autorizzazione della Commissione europea, ai sensi dell’articolo 108, paragrafo 3, del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea.

Questa era la domanda più frequente che ci hanno posto in merito ai due incentivi in trattazione. Questo per due ragioni. 

La prima attiene al fatto che i benefici dell’esonero giovani potrebbero cumularsi con altre agevolazioni, come già avvenuto nel 2020 per l’IoLavoro ovvero con benefici economici regionali. 

La seconda e più attuale riguarda il tetto massimo dei benefici economici europei. Ricordiamo come nell’ammontare massimo dell’aiuto di stato concedibile, dovranno essere conteggiati non solo gli aiuti in termini di agevolazione in materia di lavoro – quali a titolo esemplificativo il Bonus Sud -, ma anche altri tipi di benefici collegati al temporary framework, come lo stralcio del saldo Irap 2019 e della seconda rata acconto 2020 (art. 24, comma 3, del d.l. 34/2020 circ. Agenzia Entrate 25/2020).

Sul punto, la circolare INPS afferma come gli incentivi per assumere i giovani sono quindi oggi due: il primo, quello originario, previsto dalla legge 205/2017 che ben conosciamo e il secondo introdotto dalla legge di Bilancio 2021.

L’Istituto chiarisce esplicitamente che la nuova agevolazione per assumere giovani under 36 è ulteriore e aggiuntiva rispetto a quella prevista dalla legge di Bilancio 2018.

Questa scelta porta alla conseguente impostazione secondo cui il datore di lavoro che non ha utilizzato l’intero plafond del temporary framework può scegliere di utilizzare la misura più vantaggiosa della legge di bilancio 2021 e adeguare il beneficio fino al 100% della contribuzione. Al contrario, se ha esaurito la capienza potrà comunque utilizzare il beneficio originario alle condizioni stabilite dalla legge 205/2017 non sottoposte ai vincoli comunitari.

Con questa interpretazione quindi, qualora il datore adottasse il regime emergenziale, si vedrebbe costretto a scaricare dal plafond degli aiuti di Stato il beneficio nella misura del 100% anche se il reale vantaggio è solo del 50% rispetto al regime ordinario.

Come previsto precedentemente dall’agevolazione under 35 della Legge di Bilancio 2018 (dal 2021 applicabile agli under 30), anche in questo caso, la circolare 56/2021 ribadisce la possibilità di utilizzare il c.d. “zainetto” anche per l’agevolazione della Legge 178/2020.

Quindi, se il lavoratore, per il quale è stata già fruita l’agevolazione, viene riassunto da altro datore di lavoro, per il nuovo rapporto si potrà fruire dell’agevolazione per i mesi residui spettanti, indipendentemente dalla titolarità, in capo al medesimo lavoratore, di un precedente rapporto a tempo indeterminato e indipendentemente dall’età del lavoratore alla data della nuova assunzione.

Questo anche ove la nuova assunzione si collocasse successivamente al 31 dicembre 2022 (termine ultimo per applicare l’agevolazione under 36 per la prima volta).

Ad esempio, un lavoratore assunto in gennaio 2022 e successivamente cessato in giugno 2022 potrà quindi essere riassunto da altro datore di lavoro nel 2023, il quale sfrutterà il periodo agevolato rimanente.

Trova applicazione il regime agevolato, di cui all’articolo 1, comma 106, della l. 205/2017, con le relative limitazioni di età (30 anni) e di misura (50% del peso contributivo nel limite di 3.000 euro) anche in caso di mantenimento in servizio del lavoratore al termine del periodo di apprendistato, 

Mentre in caso di assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato riguardanti giovani che, nei 6 mesi precedenti, abbiano svolto presso il medesimo datore di lavoro attività di alternanza scuola-lavoro o periodi di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore, il certificato di specializzazione tecnica superiore o periodi di apprendistato in alta formazione, il beneficio contributivo sarà pari al 100% della contribuzione nel limite di 6.000 euro annuali.

Il nuovo regime disposto dalla Legge 178/2020 (Legge di Bilancio 2020), alternativo al precedente, non è invece applicabile:

• alle assunzioni con contratto di lavoro rientrante nei rapporti di lavoro a cui non è applicabile il D.Lgs. 81/2015, quindi i c.d. “vecchi assunti”
• alla prosecuzione di rapporti di apprendistato al termine del periodo formativo.

L’incentivo previsto dalla Legge 178/2020 non è cumulabile con gli altri esoneri o incentivi. Può però essere utilizzato successivamente rispetto ad un altro incentivo, ad esempio nel caso di assunzione a tempo determinato di lavoratori fruitori di Naspi, successivamente trasformati a tempo indeterminato, e quindi fruire dello sgravio under 36 da quel momento.

Non è invece possibile l’utilizzo di tale incentivo, per i medesimi lavoratori, congiuntamente alla “Decontribuzione Sud”.